С какой суммы селлер платит налог: с выручки или с того, что пришло на счёт

Коротко: зависит от налогового режима. На УСН 6% и НПД налог считается со всей суммы продажи — той, что была на витрине до вычета комиссии и логистики, а не с той, что в итоге пришла на счёт. На УСН 15% и ОСНО база другая — доходы минус расходы, то есть ближе к прибыли. А на патенте налог вообще не зависит от суммы продаж. Дальше — почему так выходит и что это значит для конкретного заказа.

Почему кажется, что налог считают с денег, дошедших до счёта

Маркетплейс удерживает комиссию и логистику ещё до того, как переводит деньги продавцу. Отчёт приходит не в момент каждой продажи, а периодически — раз в несколько дней или раз в неделю, в зависимости от площадки, — и в нём уже стоит итоговая, очищенная сумма. Селлер открывает выписку и видит именно её. Дальше срабатывает инерция: раз это единственная сумма, которую видно глазами, значит с неё и считается налог.

На деле налоговая база и сумма к выплате — два разных числа, которые просто совпадают не всегда. У УСН 6% и НПД база — это цена продажи целиком, то есть больше, чем пришло на счёт. У УСН 15% и ОСНО база ближе к прибыли и может быть и больше, и меньше суммы выплаты — смотря сколько ушло на закупку товара. Путаница именно в том, что выдача в поиске отвечает одной фразой на все случаи сразу, а фраза верна только для части режимов.

Добавляет неразберихи и то, что сама «выручка» в расчёте — не то же самое, что цена на карточке товара до старта продажи. Если по заказу применилась скидка или акция, выручкой для налога считается фактическая цена продажи с её учётом, а не первоначальный ценник. Эту сумму тоже видно не на витрине, а в отчёте о продажах — ещё один шаг между «что написано на карточке» и «с чего на самом деле считается налог».

База у каждого режима своя

В расчёте прибыли пять налоговых режимов, и у каждого — своя налоговая база. Таблица ниже — без ставок отдельных статей расходов, только то, от какой суммы считается процент.

Заметьте: у трёх режимов из пяти база — не «доходы минус расходы», а вся сумма продажи. Именно поэтому короткий ответ «с полной выручки» из выдачи поисковика верен для УСН 6% и НПД, но неверен для остальных трёх — там расходы на базу влияют. Полный разбор каждого режима, с нюансами по убыточным заказам и минимальному налогу, — в статье «Налоговые режимы в расчёте прибыли».

Один заказ — разный налог на разных режимах: пример на цифрах

Числа ниже — иллюстративные, не тарифы конкретной площадки: комиссия и логистика у Wildberries, Ozon и Яндекс.Маркета свои и меняются со временем. Задача примера — показать саму механику, а не дать точную ставку.

Товар продан за 2 000 ₽. Площадка удержала комиссию 300 ₽ и логистику 100 ₽ — на счёт пришло 1 600 ₽. Себестоимость товара — 900 ₽.

На счёт в обоих случаях пришла одна и та же сумма — 1 600 ₽. А налоговая база отличается почти в три раза: 2 000 ₽ против 700 ₽, потому что на УСН 6% расходы её не трогают, а на УСН 15% из выручки сначала вычитаются комиссия, логистика и себестоимость. Совпадение суммы к выплате с налоговой базой в этом примере — случайность конкретных цифр, а не правило: на другом заказе, с другой закупочной ценой, разрыв между «пришло на счёт» и базой на УСН 15% может быть и больше, и почти нулевым.

Этот же механизм — причина, почему на УСН 6% оборот и налог растут вместе, даже если прибыль почти не двигается: база привязана к выручке, а не к тому, что осталось после расходов. Разбор на цифрах — в статье «Оборот растёт, а прибыль падает».

Смена режима среди года

Ещё один источник путаницы — смена налогового режима посреди года: например, переход с НПД на УСН 6% при приближении к лимиту 2,4 млн ₽, или с УСН на ОСНО при регистрации ООО. Интуиция подсказывает, что после переключения в кабинете всё, что продано раньше, тоже пересчитается по новому режиму, — но это не так.

Режим для расчёта берётся на дату самого заказа, а не на дату, когда вы переключили режим в профиле. Прошлые продажи считаются по режиму, который действовал в день продажи; новый режим применяется только к заказам после даты перехода. Сервис хранит историю смен режима с датой — переход задним числом закрытые периоды не трогает. Как это выглядит в профиле, — в статье «С какой даты действует режим».

Практический вывод: если готовите отчётность за квартал, в котором случился переход, сумма налога за него будет считаться по двум разным базам — до даты перехода по старому режиму, после — по новому. Это не ошибка в расчёте, а прямое следствие того, что у каждой продажи — свой налоговый режим на момент сделки.

Например, продавец сменил НПД на УСН 6% с 1 марта. Заказ, оформленный 20 февраля, всё равно считается по ставке НПД — 4% с выручки, даже если отчёт по этому заказу площадка сформировала уже в марте. А заказ от 2 марта — уже по УСН 6%, 6% с выручки. Дата, которая имеет значение, — это дата самого заказа, а не дата, когда по нему пришли деньги или сформировался отчёт площадки.

Сверять «пришло на счёт» с налоговой базой по каждому заказу вручную можно, но легко сбиться уже на второй-третьей сотне заказов, а с переходом на другой режим среди года к этому добавляется ещё и правильная дата для каждой продажи. «В плюсе» видит базу по каждому режиму сразу по всем заказам и всем подключённым магазинам — Wildberries, Ozon и Яндекс.Маркету, а при смене режима прошлые продажи не пересчитывает задним числом. Проверить на своих цифрах можно бесплатно — 14 дней демодоступа без карты, подключаете токен и сразу видите, с какой суммы на самом деле считается ваш налог: начать бесплатно.